葉檀：官民失信 稅收失控(圖)

稅收節節上升與中小企業困境形成鮮明對比，減稅不僅是經濟問題，還是徵稅者的道義責任。

高稅收源於稅基寬，稅率高，應稅盡稅，誕生於沒有稅收觀的市場蠻荒時代。稅收增長速度多年超過GDP增速，政府難逃與民爭利之譏。2月14日，財政部發布「2011年稅收收入增長的結構性分析」，2011年全國稅收總收入完成89720.31億元，同比增長22.6%，再次遠超GDP增速。從1984年開始稅收收入高速增長，當年稅收增長率為17.31%，當年GDP不變價增長率為15.20%。

稅收主體90%是企業法人，加之近些年企業成本節節上升，多數中小企業不逃稅就無法生存。《中國經濟週刊》調查了北京一家文化類中小企業，繳納稅項包括：增值稅、營業稅、文化事業建設費、企業所得稅、城建稅、教育費附加、印花稅、車船稅等等。以2010年為例，該文化企業總收入3000萬元，稅前利潤率大約在13%左右即390萬元，扣除所得稅100萬元，淨利潤率在10%左右即290萬元。增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加、文化事業建設費、企業所得稅的全年應繳稅額應在355萬元左右，扣除增值稅退稅45萬元，實際稅負310萬元，實際稅負略高於淨利潤。製造業情況更糟，以傳統製造業3%以下的淨利，卻要繳納17%的增值稅，無異於殺雞取卵。

目前的稅收結構催生大政府、大投資以及互相欺騙的非法稅收模式。

稅收結構是為大政府、高投資的政治、經濟發展模式服務的。政府主導基建投資，對資金的需求永無盡頭。以地鐵為例，截止2010年底，全國擁有地鐵運營線路42條，運營線路總長度達到1217公里。同期我國已批復建地鐵城市達到了28個，分布於4個直轄市及黑龍江、遼寧、浙江、江蘇等16個省份。只要政府主導投資，稅收不可能從根本上減少，即使表面上減少了也會「堤外損失堤內補」，否則投資項目將成為無源之水，而其中存在的財富分配、灰色收入等統統成為一起成為無源之水。

這讓人想起房地產行業，理智的人絕不會相信中國房地產真的會同比均價下降30%，原因就在於中國經濟與房地產市場血肉相聯，一旦撕開必然皮開肉綻，承受不了壓力的地方政府對房地產調控政策必然陽奉陰違。

高稅收外加費用還為政府上下其手提供了巨大的空間。有多高的稅費，就有多大的優惠，中國稅收如此之高，企業還能夠生存，稅收優惠也是重要原因。

央企承擔高稅收，但有壟斷收益、廉價資源補償，姑且不論。以A股市場為例。看上去是上市公司稅賦越來越重，實際上是政府的行政調控挪移越來越自如。據《投資者報》對2009年、2010年A股上市公司的稅負狀況做的統計：2010年全部上市公司實現營業收入17.5萬億元，其中超過1.1萬億元用來繳所得稅和營業稅金及附加，對全國全年稅收收入的貢獻度超過14%。2010年整體稅負達到6.36%，而過去十年的平均稅負僅為5.31%，可見上市公司的稅負不斷在加重。

我們絕對不能忽略另一個數據。2010年的統計數據顯示，共有1454家上市公司獲得補助，平均每家公司獲得3187萬元，補助覆蓋面高達92.61%。另據不完全統計，2011年以來有195家公司收到各種形式的政府補貼110億元，平均每家公司收到補貼逾5000萬元。財政貼息總額約為13億元，稅收返還總額約為32億元，財政撥款約為65億元。收到財政撥款的公司中有38家收到地方政府的上市獎勵資金，金額從數十萬元到千萬元不等。

一隻手高額徵稅，另一隻手實施包括稅收優惠在內的各種形式的補貼，典型的左右手互搏，做好也是你，做歹也是你，收稅也是你，優惠也是你——地方裁量權如此之大，不僅使稅收如沙漏失去了稅收法治原則與公平原則，更逼出了一大批專吃補貼、專找稅收優惠的投機企業，是為「進補專業戶」，成為市場的蛀蟲。

按照普世價值觀，稅收改革理應走向法治、簡易、公平，降低稅率是題中應有之義，但這樣做目前無比困難。這就牽涉到偷逃稅，造假無成本，企業與收稅者互相欺騙，難以形成正面激勵。在高稅賦與失信環境的逼迫下，企業與個人偷稅成為習慣，增值稅17%要偷稅，下降到13%難道就不偷逃稅了嗎？企業並不真正相信稅收法治與公平原則能夠落實到位。而政府一樣用有色眼鏡看納稅人，燭照之下似乎人人都是嫌疑犯，在缺少資金時或者另有圖謀時靠查稅達到目的。筆者看《中國稅務報》上《企業在稅務稽查中逃稅案例匯總》一文，如同看到一幕幕真切的貓捉老鼠遊戲。

建立互信得從執柄者開始。一個從未實現的辦法，在民間無數次被提及，可見渴求的熱烈。只要建立官員財產申報機制並在極小的範圍嚴厲執行，徵稅者與被征者之間，即刻擁有互信的基礎。到那時，嚴厲稅收執法、大範圍的降稅水到渠成。

(文章僅代表作者個人立場和觀點)